GUIA DE TRAMITES

Concepto

• El Impuesto sobre Bienes lnmuebles es un tributo directo de carácter real, cuyo hecho imponible está constituido por:

• La propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza rústica y urbana sitos en el respectivo término municipal.
• La titularidad de un derecho real de usufructo.
• La titularidad de un derecho de superficie.
• La titularidad de una concesión administrativa sobre dichos bienes o sobre los servicios públicos a los que estén afectados.

• Tendrán la consideración de bienes inmuebles de naturaleza urbana:

• El suelo urbano, el susceptible de urbanización, el urbanizable programado o urbanizable no programado desde el momento en que se apruebe un Programa de Actuación Urbanística, los terrenos que dispongan de vías pavimentadas o encintado de aceras y cuenten además con alcantarillado, suministro de agua, suministro de energía eléctrica y alumbrado público y los ocupados por construcciones de naturaleza urbana.
• Tendrán la misma consideración los terrenos que se fraccionen en contra de lo dispuesto en la legislación agraria siempre que tal fraccionamiento desvirtúe su uso agrario, sin representar alteración de su naturaleza rústica a otros efectos que no sean los de este impuesto.
• Las construcciones de naturaleza urbana: Los edificios, independientemente del uso al que se destinen, aun cuando por su construcción sean transportables, y aun cuando el terreno sobre el que se hallen situados no pertenezca al dueño de la construcción; y las instalaciones comerciales e industriales asimilabas a los mismos, tales como diques, tanques y cargaderos; las obras de urbanización y mejora, como las explanaciones y las que se realicen para el uso de los espacios descubiertos, considerándose como tales los recintos destinados a mercados, los depósitos al aire libre, los campos e instalaciones para la práctica del deporte, los estacionamientos...; y las demás construcciones no calificadas como de naturaleza rústica.

• Tendrán la consideración de bienes inmuebles de naturaleza rústica:

• Los terrenos que no tengan la consideración de urbanos, las construcciones de naturaleza rústica, entendiendo por tales los edificios e instalaciones de carácter agrario, que situados en terrenos de naturaleza rústica, sean indispensables para el desarrollo de las explotaciones agrarias, ganaderas o forestales..

Sujeto Pasivo

• Son sujetos pasivos de este impuesto las personas físicas y jurídicas y las entidades a las que se refiere el artículo 33 de la Ley General Tributaria (las herencias yacentes, las comunidades de bienes y demás entidades que carentes de personalidad jurídica constituyan una unidad económica o un patrimonio susceptible de imposición), que sean:

• Propietarios de bienes inmuebles gravados sobre los que no recaigan derechos reales de usufructo o de superficie o una concesión administrativa,
• Titulares de un derecho real de usufructo sobre bienes inmuebles.
• Titulares de un derecho real de superficie sobre bienes inmuebles.
• Titulares de una concesión administrativa sobre bienes inmuebles o sobre los servicios públicos a los que se hallen afectados.

Exenciones

• Existen exenciones al impuesto que vienen reguladas por la ley.

  Están exentos, a modo meramente enunciativo los que sean propiedad del Estado, de las Comunidades Autónomas o de las Entidades Locales, y estén directamente afectos a la defensa nacional, seguridad ciudadana, y a los servicios educativos y penitenciarios, asimismo, las carreteras, los caminos....; los de la Iglesia Católica, los de las Asociaciones confesionales no católicas legalmente reconocidas; los de la Cruz Roja; los bienes de naturaleza urbana cuya base imponible sea inferior a 100.000 pesetas, así como los de naturaleza rústica, cuando para cada sujeto pasivo la base imponible correspondiente a la totalidad de sus bienes rústicos sitos en el municipio sea inferior a 100.000 pesetas.

Base Imponible

• La base imponible de este impuesto estará constituida por el valor de los bienes inmuebles.

• Para la determinación de la base imponible se tomará como valor de los bienes inmuebles el valor catastral de los mismos, que se fijará tomando como referencia el valor de mercado.

• El valor catastral de los bienes de naturaleza urbana estará constituido por el valor del suelo y el valor de las construcciones.

• El valor catastral de los bienes de naturaleza rústica estará constituido por el valor del terreno y el de las construcciones.

• Los valores catastrales se modificarán, de oficio o a instancia de la entidad local correspondiente, cuando el planeamiento urbanístico u otras circunstancias pongan de manifiesto diferencias sustanciales entre aquellos y los valores de mercado de los bienes inmuebles situados en el término municipal.

• Se establece una reducción en la base imponible del Impuesto sobre Bienes
  Inmuebles que será aplicable a los inmuebles de naturaleza urbana que se
  encuentren en una de las dos situaciones mencionadas por la ley.

• La reducción se aplicará durante un período de 9 años a contar desde la
  entrada en vigor de los nuevos valores catastrales, La cuantía de la reducción, que decrecerá anualmente, será el resultado de aplicar un coeficiente reductor, único para todos los inmuebles del municipio afectado, a un componente individual de la reducción, calculado para cada inmueble.

• El coeficiente anual de reducción a aplicar tendrá el valor de 0,9 el primer
  año de su aplicación e irá disminuyendo en 0,1 anualmente hasta su desaparición.
  

Base liquidable

• La base liquidable del Impuesto sobre Bienes Inmuebles será el resultado de
  practicar, en su caso, en la base imponible las reducciones que legalmente se
  establezcan.

Cuota Tributaria

• La cuota de este impuesto será la resultante de aplicar a la base liquidable el tipo de gravamen.

• La cuota líquida se obtendrá minorando la cuota íntegra en el importe de las bonificaciones previstas legalmente.

• El tipo de gravamen será:

• El 0,4 por 100 cuando se trate de bienes de naturaleza urbana.
• El 0,3 por 100 cuando se trate de bienes de naturaleza rústica.
• No obstante los Ayuntamientos podrán incrementar estos tipos de gravamen, hasta unos límites marcados por la ley. El incremento dependerá del número de habitantes, y de otras circunstancias como ser capital de provincia o de Comunidad Autónoma, prestar servicios públicos etc.

Bonificaciones en la cuota del Impuesto

• Gozarán de una bonificación del 90 por 100 en la cuota del impuesto los inmuebles que constituyan el objeto de la actividad de las empresas de urbanización, construcción y promoción inmobiliaria y no figuren entre los bienes de su inmovilizado.

• El plazo de disfrute de la bonificación comprenderá el tiempo de urbanización o de construcción y un año más a partir del año de finalización de las obras.

• En todo caso, el plazo de disfrute no podrá exceder de 3 años contados a partir de la fecha del inicio de las obras de urbanización y construcción.

• Los Ayuntamientos de más de 750.000 unidades urbanas podrán acordar, para cada ejercicio, la aplicación de una bonificación equivalente a la diferencia positiva entre la cuota íntegra del mismo y la cuota líquida del ejercicio anterior multiplicada esta última por el coeficiente de incremento máximo anual de la cuota líquida que establezca la ordenanza fiscal para cada uno de los tramos de valor catastral y, en su caso, para cada una de las diversas modalidades de uso de las construcciones que en la misma se fijen y en que se sitúen los diferentes bienes inmuebles del municipio. Dicha bonificación tendrá efectividad a partir de la entrada en vigor de una revisión o modificación de valores catastrales que afecten a la totalidad de los inmuebles de una misma naturaleza. Asimismo, la ordenanza fijará las condiciones de compatibilidad de esta bonificación con las demás que beneficien a los mismos inmuebles y regulará los restantes aspectos sustantivos y formales de la misma.
  
  En el supuesto de que el disfrute de otra bonificación concluya en el período inmediatamente anterior a aquel en que haya de aplicarse sobre ese mismo inmueble la bonificación a que se refiere este apartado, la cuota sobre la que se aplicará, en su caso, el coeficiente de incremento máximo anual será la cuota íntegra del ejercicio anterior.
  
  Cuando un cambio en el valor catastral de los inmuebles tenga efectividad en alguno de los períodos impositivos en los que se aplique esta bonificación, para el cálculo de la misma se considerará como cuota líquida del ejercicio anterior la resultante de aplicar el tipo de gravamen de dicho año al valor base.
  
  

Devengo del Impuesto

• El impuesto se devenga el primer día de período impositivo. El periodo impositivo coincide con el año natural.

• Las alteraciones de orden físico, económico o jurídico que se produzcan en los bienes gravados, así como los cambios de naturaleza y aprovechamiento que de acuerdo con el planeamiento urbanístico experimenten aquellos, tendrán efectividad en el periodo impositivo siguiente a aquél que tuvieron lugar.

Gestión del Impuesto

• El impuesto se gestiona a través del Padrón del mismo que se formará anualmente para cada término municipal, y, que estará constituido por los censos comprensivos de los bienes inmuebles, sujetos pasivos y valores catastrales, separadamente para los bienes de naturaleza rústica y urbana. La formación del Padrón del impuesto así como la fijación, revisión y modificación de los valores catastrales se llevará a cabo por el centro de Gestión Catastral y Cooperación Tributaria, directamente o a través de convenios de colaboración que se celebren con las Entidades locales.

• Los sujetos pasivos estarán obligados a presentar declaraciones de alta, baja o variación, por las alteraciones de orden físico, económico o jurídico que se produzcan en los bienes gravados.

• La liquidación y recaudación, así como la revisión de actos dictados en vía de gestión tributaria de este impuesto se llevará a cabo por los Ayuntamientos.

Documentación Necesaria

Bienes de naturaleza urbana

Siempre:

• Fotocopia del D.N.I. y del N.I.F..
• Documento o escritura que origina la transmisión o alteración catastral.
• Fotocopia del último recibo del impuesto, en el caso de que exista.
• Modelo correspondiente:
  • Transmisión de dominio, modelo 901.
  • Alteración de los bienes, modelo 902.

Otros documentos dependiendo de cada caso:

1. Variaciones de orden físico.
   • Nuevas construcciones, ampliación, reforma o rehabilitación:
     • Fotografía de la fachada
     • Certificado final de obra o licencia de primera ocupación.
     • Plano del solar.
     • Plano se situación.
     • Planos de cada planta.
     • Modelo 902.
     • Cumplimentar anexos I, III y IV del modelo 902 (Datos de los titulares, de elementos constructivos y reparto de elementos comunes).
   • Para demolición:
     • Plano solar.
     • Fotocopia del documento acreditativo de la demolición.
2. Variaciones de naturaleza económica.
   • Para modificación de uso:
     • Fotocopia de la autorización de la modificación de uso.
     • Cumplimentar modelo 902 y anexo I (relación de titulares).
3. Variaciones de orden jurídico.
   • Transmisión de la titularidad:
     • Fotocopia documento transmisión.
     • Modelo 901.
   • Constitución de un derecho real:
     • Fotocopia documento constitución derecho.
   • Constitución de una concesión administrativa:
     • Fotocopia del documento de constitución.
   • Segregación de bienes inmuebles:
     • Fotocopia documento segregación.
     • Plano de la situación de las fincas, de antes y después de la segregación.
     • Cumplimentar modelo 902 y anexo I (relación de titulares).
   • Agrupación de fincas:
     • Fotocopia documento agrupación.
     • Plano de antes y después de la agrupación.
     • Cumplimentar modelo 902 y anexo II (descripción de fincas agrupadas).

Bienes de naturaleza rústica

Siempre:

• Fotocopia del D.N.I. y del N.I.F..
• Documento o escritura que origina la transmisión o alteración catastral.
• Fotocopia del último recibo del impuesto, en el caso de que exista.
• Modelo correspondiente:
  • Transmisión de dominio, modelo 903.
  • Alteración de los bienes, modelo 904.

Documentación necesaria también, según los casos:

• Para obra nueva, ampliación, reforma o rehabilitación:
  • Fotografía de la fachada.
  • Certificado final de obra o licencia de primera ocupación.
  • Plano de la parcela.
  • Plano se situación.
  • Planos de cada planta.
  • Modelo 904 con anexo II.
• Para demolición:
  • Plano solar.
  • Fotocopia del documento acreditativo de la demolición. .
  • Cumplimentar modelo 904, con anexo III.
• Para modificación de uso:
  • Fotocopia de la autorización de la modificación de uso.
  • Cumplimentar modelo 904, anexo III.

• Para cambio de cultivo:
  • Cumplimentar modelo 904 y anexo I.

• Para transmisión de dominio:
  • Documento acreditativo de la transmisión.
  • Modelo 903.

Lugar de Presentación

• Se presentará en la Delegación de Hacienda, en el Centro de Gestión Catastral y Cooperación Tributaria.

Direcciones de las Agencias Estatales de Administración Tibutaria

• Las direcciones para la presentación de la documentación, son las mismas que se exponen en el apartado de ‘Alta en Censo’.

Plazos para la presentación

• Para las variaciones de orden físico, el plazo será de 2 meses desde el día siguiente a la terminación de las obras.

• Para las variaciones de naturaleza económica, el plazo de presentación será de 2 meses a contar desde la autorización de la modificación.

• Para las variaciones de orden jurídico, el plazo para la presentación de la documentación es de 2 meses desde el otorgamiento del documento que acredite la variación.