GUIA DE TRAMITES

• Libro de inventarios y cuentas anuales.
• Libro Diario.

Libros exigidos por el impuesto sobre el valor añadido

Los empresarios o profesionales, sujetos pasivos del impuesto sobre el valor añadido, deberán llevar, en debida forma, los siguientes libros Registros:

• Libro Registro de facturas emitidas.
• Libro Registro de facturas recibidas.
• Libro Registro de bienes de inversión.
• Libro Registro de determinadas operaciones intracomunitarias.

Lo dispuesto en el punto anterior no será de aplicación respecto de las actividades acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca y del recargo de equivalencia, con las salvedades establecidas en las normas reguladores de dichos regímenes especiales, ni respecto de las entregas a título ocasional de medios de transporte nuevos realizadas por las personas según prevé la ley.

Las operaciones que hayan de ser objeto de anotación registral deberán hallarse asentadas en los correspondientes Libros Registros, en el momento en que se realice la liquidación y pago del impuesto relativo a dichas operaciones o, en cualquier caso, antes de que finalice el plazo legal para realizar la referida liquidación y pago en periodo voluntario.

Las operaciones efectuadas por el sujeto pasivo respecto de las cuales no se expidan facturas, o se expidiesen otros documentos equivalentes sutitutivos, deberán anotarse en el plazo en el plazo de siete días a partir del momento de la realización de las operaciones o de la expedición de los documentos, siempre que este plazo sea menor que el señalado en el punto anterior.

Las facturas recibidas deberán anotarse en el correspondiente libro registro por el orden en que se reciban, y dentro del periodo de liquidación en que proceda efectuar su deducción.

Para el caso de operaciones intracomunitarias, dichas operaciones, deberán anotarse en el plazo de siete días a partir del momento de inicio de la expedición o transporte de bienes a que se refieren.

Libros exigidos por el impuesto sobre la renta de las personas físicas

Estimación directa

Los sujetos pasivos que desarrollen actividades empresariales cuyo rendimiento se determine en régimen de estimación directa, estarán obligados a llevar:

• Contabilidad ajustada a lo dispuesto en el Código de Comercio:
• • Libro diario.
  • Libro de inventarios y cuentas anuales.
• Libros auxiliares que habrán de recoger al menos los siguientes datos:
• • Compras y gastos accesorios relacionados.
  • Ventas y rendimientos normales.
  • Cobros y pagos.
  • Cuando la empresa opere con diversos bancos, podrá llevar un registro por cada uno de ellos.
  • Gastos que ocasione a la empresa la explotación de sus negocios, debidamente clasificados.
• Cuando la actividad empresarial realizada no tenga carácter mercantil, las obligaciones contables serán las siguientes:
• • Libro de registro de ventas e ingresos.
  • Libro registro de compras y gastos.
  • Libro registro de bienes de inversión.
• Los sujetos pasivos que ejerzan actividades profesionales cuyo rendimiento se determine en régimen de estimación directa estarán obligados a llevar los siguientes libros registros:
• • Libro registro de ingresos.
  • Libro registro de gastos.
  • Libro registro de bienes de inversión.
  • Libro registro de provisiones de fondos y suplidos.

• Los sujetos pasivos que desarrollen actividades empresariales y que determinen su rendimiento neto mediante esta modalidad, deberán conservar, numeradas por orden de fechas y agrupadas en trimestres, las facturas emitidas. Igualmente deberán conservar los justificantes de los signos, índices o módulos aplicados.
• Los sujetos pasivos acogidos a esta modalidad no estarán obligados a llevar, por las actividades a que afecte, libros o registros contables en relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Obligaciones contables y registrales:

• Cuando la actividad empresarial realizada no tenga carácter mercantil, las obligaciones contables serán las siguientes:
  • Libro de registro de ventas e ingresos.
  • Libro registro de compras y gastos.
  • Libro registro de bienes de inversión.
• Los sujetos pasivos que ejerzan actividades profesionales cuyo rendimiento se determine en régimen de estimación directa normal estarán obligados a llevar los siguientes libros registros:
  • Libro registro de ingresos.
  • Libro registro de gastos.
  • Libro registro de bienes de inversión.
  • Libro registro de provisiones de fondos y suplidos.

• Llevarán los libros obligatorios correspondientes a la actividad realizada.

• Una vez cumplimentados, todos los libros a que se refieren los apartados anteriores, deberán ser presentados para su diligenciado en el órgano Competente de la Administración Tributaria, entre el cierre del período impositivo y la finalización del plazo de presentación de las declaraciones por el impuesto.

• Quedan exceptuados de esta obligación los libros exigidos por el Código de Comercio.